Pago fraccionados en el Impuesto de Sociedades | Modelo 202

Los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades son uno de esos trámites que muchas empresas cumplen por obligación, pero no siempre entienden del todo. ¿Por qué hay que pagarlos si el impuesto se liquida al final del año? ¿Son un adelanto? ¿Qué modelo te toca presentar y cuándo?

Para que no te queden dudas, te voy a explicar de forma super clara qué son los pagos fraccionados en el Impuesto de Sociedad y el Modelo 202. ¡Al turrón! 😎

¿Qué son los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades?

Los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades son anticipos obligatorios que las empresas van ingresando a lo largo del ejercicio, antes de presentar la liquidación final del impuesto. En otras palabras, son un pago a cuenta del Impuesto de Sociedades.

En lugar de pagar todo el impuesto de golpe al final del año, Hacienda va cobrando adelantos trimestrales en función de los beneficios de la empresa o de su volumen de operaciones. Así, cuando llega el momento de presentar el Impuesto de Sociedades, esos pagos ya realizados se descuentan del resultado final.

Es importante tener claro que:

• No son un impuesto nuevo, sino anticipos del mismo impuesto.
• No sustituyen a la declaración anual del Impuesto de Sociedades.
• Se ingresan aunque la empresa todavía no sepa con exactitud cuál será su resultado final.

Cómo funciona el pago a cuenta del Impuesto de Sociedades

El pago a cuenta del Impuesto de Sociedades funciona como un adelanto obligatorio que se va regularizando a lo largo del año.

🔔 Hacienda te pide que ingreses una parte del impuesto antes de conocer el resultado definitivo, basándose en datos del ejercicio anterior o del propio ejercicio en curso.

Estos pagos fraccionados se realizan tres veces al año, normalmente en los meses de abril, octubre y diciembre; y se descuentan después en la declaración anual del Impuesto de Sociedades. Si al final del año has pagado de más, se compensa; si has pagado de menos, tendrás que abonar la diferencia.

Para la empresa, esto tiene un efecto directo en la tesorería, no es lo mismo pagar todo al final que ir adelantando cantidades durante el ejercicio.

Por eso es importante entender cómo se calculan estos pagos y qué método se está aplicando, ya que no todas las empresas pagan lo mismo ni de la misma forma.

Diferencia entre pago fraccionado del Impuesto de Sociedades y pago fraccionado del IRPF

Aunque el nombre es parecido, el pago fraccionado del Impuesto de Sociedades y el pago fraccionado del IRPF no son lo mismo y afectan a contribuyentes distintos. Confundirlos es más habitual de lo que parece.

• El pago fraccionado del Impuesto de Sociedades lo realizan las sociedades mercantiles (SL, SA, etc.) y se presenta mediante el modelo 202 o el modelo 222. Es un adelanto del impuesto que pagará la empresa por sus beneficios.
• El pago fraccionado del IRPF afecta a autónomos personas físicas y se presenta a través del modelo 130 o 131. En este caso, es un adelanto del IRPF personal del autónomo, no de un impuesto societario.

👉 Entender esta diferencia es fundamental, sobre todo cuando un negocio pasa de ser autónomo a sociedad, porque cambian los impuestos y también los modelos que hay que presentar.

¿Quién está obligado a presentar los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades?

Están obligadas a presentar los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades todas las sociedades y entidades que tributan por este impuesto, con independencia de que tengan o no beneficios en ese momento.

En la práctica, esto incluye a:

• Sociedades limitadas (SL).
• Sociedades anónimas (SA).
• Cooperativas, asociaciones y otras entidades que tributen por el Impuesto de Sociedades.

Eso sí, existen algunas excepciones. No están obligadas a presentar pagos fraccionados aquellas entidades que, según el método de cálculo aplicado, no estén obligadas a ingresar cantidad alguna (por ejemplo, si la base del cálculo es cero). Aun así, en muchos casos sí hay obligación de presentar el modelo, aunque el resultado sea cero.

Por eso es importante no asumir que “como no hay beneficios, no hay pagos fraccionados”. La obligación depende del tipo de entidad y del método de cálculo, no solo del resultado del ejercicio.

Tipos de pagos fraccionados en el Impuesto de Sociedades

En el Impuesto de Sociedades existen dos formas de calcular los pagos fraccionados, y no todas las empresas aplican la misma. El tipo que te corresponda determina cuánto pagas y cómo se calcula el importe a ingresar.

Pago fraccionado según la cuota del último Impuesto de Sociedades

Es el método general y el más habitual en pymes. El pago se calcula aplicando un porcentaje sobre la cuota íntegra del último Impuesto de Sociedades presentado, descontando deducciones y bonificaciones.

Este sistema tiene la ventaja de que es previsible, porque se basa en datos ya conocidos. El inconveniente es que no siempre refleja la situación real del ejercicio en curso.

Pago fraccionado según la base imponible del ejercicio en curso

Este método se aplica obligatoriamente a empresas con una cifra de negocios elevada y de forma voluntaria para otras sociedades que lo elijan. Aquí el pago fraccionado se calcula sobre el resultado real acumulado del ejercicio.

Es un sistema más ajustado a la realidad económica de la empresa, pero también más exigente desde el punto de vista contable, porque obliga a llevar números muy al día.

Elegir o aplicar correctamente el tipo de pago fraccionado es clave para evitar pagar de más… o quedarse corto.

Cómo se calcula el pago fraccionado del Impuesto de Sociedades

El cálculo del pago fraccionado del Impuesto de Sociedades depende directamente del método aplicado:

• Método general: se aplica un porcentaje sobre la cuota íntegra del último Impuesto de Sociedades presentado.
• Método por base imponible: se aplica un porcentaje sobre la base imponible acumulada del ejercicio en curso.

En ambos casos, el resultado es un pago a cuenta, no el impuesto definitivo. Ese importe se descuenta posteriormente cuando se presenta el Impuesto de Sociedades anual.

Por eso, aunque el cálculo pueda parecer automático, conviene revisarlo bien. Un error en la base de cálculo puede provocar pagos fraccionados demasiado altos, que tensionan la tesorería o, pagos insuficientes, que luego obligan a regularizar con recargos. 

¿Qué es y para qué sirve el Modelo 202?

El modelo 202 es el formulario que se utiliza para declarar y pagar los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades. Es, por tanto, el modelo clave para cumplir con esta obligación fiscal a lo largo del año.

A través del modelo 202, la empresa informa a Hacienda del importe del pago a cuenta que corresponde según el método de cálculo aplicable. Este modelo no sustituye al Impuesto de Sociedades anual, sino que anticipa parte del impuesto que se liquidará más adelante.

Algunos puntos importantes que conviene tener claros:

• El modelo 202 se presenta tres veces al año.
• Puede resultar a ingresar o a cero, pero en muchos casos debe presentarse igualmente.
• El importe pagado se descuenta después en el Impuesto de Sociedades anual.

Cuándo se presenta y quién debe usar el modelo 202

El modelo 222 es el equivalente al modelo 202, pero no lo presentan todas las empresas. Está reservado para los grupos fiscales que tributan en el Impuesto de Sociedades bajo el régimen de consolidación fiscal.

Es decir, las empresas individuales serán las que usen el modelo 202; mientras que, los grupos fiscales usarán el modelo 222.

El funcionamiento del modelo 222 es similar al del modelo 202, sirve para declarar los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades, pero de forma consolidada, teniendo en cuenta el resultado del grupo y no el de cada sociedad por separado.

Si tu empresa no forma parte de un grupo fiscal, este modelo no te afecta. Pero conviene conocerlo para no confundirlo con el 202, algo bastante habitual.

Respecto a cuándo se presenta, tendrás que tenerlo en cuenta tres veces al año, en los meses de abril, octubre y diciembre. 

Cómo y dónde se presenta el modelo 202

El modelo 202 se presenta exclusivamente de forma telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. No hay presentación en papel ni opciones alternativas.

Para poder presentarlo, es obligatorio disponer de certificado digital o sistema de identificación válido.

El pago, si lo hay, se realiza en el momento de la presentación o mediante domiciliación, siempre dentro del plazo establecido. Presentarlo fuera de plazo puede implicar recargos o sanciones, aunque el importe sea pequeño.

Ejemplo de pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades

Supongamos ahora que vas a realizar un pago fraccionado del Impuesto de Sociedades:

• Pagos fraccionados realizados durante el año: 6.000 €
• Impuesto de Sociedades anual resultante: 8.500 €

En este caso:

• La empresa ya ha adelantado 6.000 €.
• Solo tendrá que ingresar 2.500 € al presentar el Impuesto de Sociedades.

Si hubiera pagado de más, el exceso se compensaría o devolvería. Por eso es tan importante controlar bien estos pagos durante el año.

Qué ocurre si no se presentan o se presentan mal los pagos fraccionados

No presentar o presentar mal los pagos fraccionados puede tener consecuencias:

• Recargos por presentación fuera de plazo.
• Sanciones económicas, si Hacienda lo considera infracción.
• Ajustes posteriores que afectan a la tesorería.

Además, aunque el resultado sea cero, no presentar el modelo cuando es obligatorio también es sancionable.

Los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades son un trámite recurrente, pero clave para la salud fiscal de cualquier empresa. Entender qué son, cómo se calculan y qué modelo corresponde en cada caso evita errores y sorpresas desagradables.

En Openges te ayudarán a gestionar correctamente el modelo 202 y el modelo 222, planificar los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades y mantener tu fiscalidad bajo control durante todo el año.